私は、自分が所有している土地を売却するために、11月30日に売買の契約を締結して、手付け金として500万円を受け取りました。実際に土地を引き渡して、残金の4,500万円と固定資産税の清算金としての10万円を受け取ることができるのは来年の1月15日です。  このようなケースにおいて、譲渡所得の申告はどのタイミングで行えばよいのでしょうか。

 

原則として、来年の譲渡所得として申告します。しかし、今年の譲渡所得としても申告することが可能です。
なお、譲渡所得での収入金額は、固定資産税の清算金も含めた5,010万円がそれに当たります。

【解説】
譲渡所得の申告を行う場合、資産を譲渡した日の属する年の翌年3月15日を期限として行います。なお資産の譲渡を行った日(収入すべき日)とは、原則として売買などの譲渡契約に基づいて買い主に対して資産を引き渡した日がそれに当たります。しかし、売買契約などの効力発生日(契約締結日)に譲渡があったものとして申告することも可能です。
ご質問のケースでは、実際に土地を引き渡し、残金の受け取りとなるのは来年の1月15日になりますので、原則に従えば、来年の譲渡契約として申告することになります。ですが、売買契約の締結が今年の11月30日となりますので、今年の譲渡所得として申告することも可能です。
次に、譲渡所得の収入金額についてですが、手付金500万円に加え残金4,500万円と固定資産税の清算金である10万円を合計した5,010万円となります。
固定資産税の清算金とは、不動産の売買時に、売買を行う当事者の間での合意に基づいて固定資産税・都市計画税の未経過分を買い主に対して負担します。しかし、地方公共団体に対して納付する義務がある固定資産税そのものではございません。
つまり、固定資産税の清算金は、売買を行う当事者の間での利益を調整する方法としての金銭の授受と考えられていますので、譲渡所得の収入金額の一部として、申告の必要があります(買い主については、土地の取得価額に含めることとなります)。

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